最近都忙著期末報告，進度很落後，將最近看的整理一下
首先是監管流程
在澳洲有一個叫APESB的獨立機構，為會計師設定專業標準
而AASB和AUASB則是負責制定澳洲會計和審計標準並向FRC報告
根據公司法，審計標準是有法律效力的，但這不會減少會計師的自律能力(不會說有法律就不自律的意思)
一旦專業標準獲得了法律效力，該專業就會尋求更嚴格和透明的方法來制定道德要求，而APESB的成立有效地將專業和道德標準的制定從會計機構轉移到了一個獨立的機構
要找獨立機構來制定標準的原因是可以去除任何對會計機構自身的利益，並且可以公開專業的標準制定程序，以加強公眾監督從而增加大眾對會計專業的信心
然後有提到APESB的組成和職責
職責有
1.審查年度週期的專業和道德標準，並監督會計專業和公眾對需要新的或更新的專業和道德標準的領域的需求
2.在發布後六個月內審查新的和修訂的專業和道德標準的實施情況
3.將事項提交秘書處進行研究，指導和修訂
4.徵求公眾，專業團體及其成員對擬議標準的徵求意見稿的意見
5.監督專業和道德標準的有效性
為了確保高質量的產出，專業和監管機構制定了一個多層次的監管框架
其中包括標準訂定、遵守準則、每年實務內容審查、對會計事務所的監管程序
對會計事務所的監管程序有
1.事務所內部對監管政策及程序的推廣及履行
2.以政策及程序的確保事務所及員工遵守職業道德規範中的相關道德要求
3.在接受新客戶和續約時，要考慮客戶的誠信情況和事務所有能力及能符合道德地完成服務
4.確保事務所有足夠符合專業資格和道德標準的員工來完成服務
5.保證認證服務符合專業標準和法規
6.持續評估事務所品質控制系統
然後是會計師紀律問題
會計師舞弊主要誘因有個人、財務或其他壓力，這些誘因會使會計師只考慮自我利益，忽視了保護第三方利益的責任以及公眾對專業成員的信任。而沒有一個專業是完全沒有不道德的成員
成為CPA=有義務遵守法律、會計師準則及章程
為了確定所有成員都遵守這些標準，公會有一個正式的流程，可以對成員的投訴進行審理和評估，並在適當情況下採取紀律處分措施。
而調查和紀律程序以公正、保密、獨立和上訴權為原則，通過制定一套精心製定的規則和程序來處理紀律問題，對共同監管和專業紀律領域給予了應有的重視
投訴種類有
•以不正當手段獲得成員入會
•違反法律或職業行為準則
•作出使會計師協會會員貶損的不禮貌的行為
•未能遵守適當的專業護理，技能或能力標準
•破產
•被發現在任何民事訴訟中不誠實地行事
投訴處理過程
初步解決方案>書面投訴(詳細+証據)>MPC決定是否成立>PCO聯絡被投訴成員，要求作出解釋>PCO向MPC提交報告>MPC向CEO報告>CEO根據MPC的報告決定是否立案>將投訴轉交紀律法庭/OPT>MPC通知被投訴成員及投訴人投訴成為案件並需要作證>案件轉至ICM並舉行聽證會>將審理結果告訴被投訴成員及投訴人
懲罰包括
•沒收會員資格
•暫停會員資格五年或以下
•罰款
•嚴厲的譴責
•取消或暫停會員可獲得的任何證書，特權，權利或利益
•限制會員使用或命令會員刪除任何公會標記以及廣告材料和辦公場所
•降低會員的身份和/或刪除任何專家名稱
•要求會員進行額外專業發展進修
•指導會員按規定提供有品質的認證服務
要留意的是正式投訴程序不會調查與費用有關的問題
然後是第一章Part B，會計師與社會的互動
和會計師有關係的人分別有顧主、顧員、客戶、同業和同事等等
保持高質量的專業關係是成為一名成功的專業會計師的必要部分。
影響個人在工作場所的行為之因素有
•個人道德發展
•家庭影響和個人關係，包括工作中的人
•組織層面（業務結構以及與上級和下屬的關係等）
•法律法規
•專業方面（包括專業期望和職業道德）
任何這些領域的威脅或過度壓力都有可能導致不專業的行為
會計師的工作環境有公共實務(事務所)、私人機構(私人企業)、公共機構(政府部門)、財務建議、非牟利機構等
要留意的是專業能力是流動的，使會計師能夠在不同的國家和各種工作環境中工作。
而公共實務是指為企業和公眾提供會計服務的專業會計師。主要分成三個種類
1.四大事務所
2.中型會計事務所
3.小型／獨立的會計事務所
無論實務規模如何，公共實務中會計師的會計活動範圍是相似的
公共實務種類有審計服務、稅務服務、法務會計、破產處理、企業建議等等
而在私人機構工作又稱為私人實務，種類有擔任董事會成員、財務會計、CFO、風險管理、策略管理、內部審計(內控)、人力資源管理
隨著會計師職涯發展和能力技能的上升，會從會計師成為管理層甚麼董事會成員，但即使扮演的角色不同，會計師必須繼續保持理想的服務並繼續遵守職業道德要求。
最後是中小企會計人員職能
中小企之會計人員職能和大企業大致相同
但中小企的會計人員需要完成更詳細的工作，此外，與大企業相比，他們需要覆蓋的範疇可能更廣，但複雜性更低。
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